审计的概念

　　1.审计的定义

　　财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

　　2.审计含义的剖析

要点	重要观点
用户	财务报表的预期使用者，即有效满足财务报表预期使用者的需求。
目的	（1）改善财务报表的质量或内涵； （2）增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的可信度； （3）不涉及为如何利用信息提供建议。
程度	（1）合理保证是一种高水平保证； （2）由于审计存在固有限制，得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。
基础	（1）独立性：独立于被审计单位和预期使用者； （2）专业性：具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。
产品	审计报告，不包括后附财务报表。

 

　　审计的保证程度

　　注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务，鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。鉴证业务提供的保证程度分为合理保证和有限保证，其中审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证，其他鉴证业务(eg.预测性财务信息审核)可能提供合理保证，也可能提供有限保证。

　　2.审计含义的剖析

区别	合理保证（财务报表审计）	有限保证（财务报表审阅）
保证程度	高水平	低于审计业务的保证水平
检查风险	较低	较高
所需证据数量	较多	较少
证据收集程序	询问、检查、观察、函证、重新计算、重新执行、分析程序等	主要采用询问和分析程序
提出结论的方式	以“积极方式”提出结论， 例如：“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2017年12月31日的财务状况以及2017年度的经营成果和现金流量”。	以“消极方式”提出结论， 例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”。

 

　　审计要素

　　审计五要素包括审计的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据、审计报告。