审计抽样的适用性

适用审计抽样的程序	①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； ②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
不适用审计抽样的程序	①风险评估程序； ②实施实质性分析程序时； ③对于未留下运行轨迹的控制，不宜使用审计抽样； ④信息系统。

 

　　抽样风险

控制测试（属性测试）	细节测试（变量测试）	审计影响
信赖过度风险	误受风险	审计效果
信赖不足风险	误拒风险	审计效率

　　【提示】

（1）	只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。
（2）	抽样风险与样本规模反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
（3）	如果对总体中的所有项目都实施检查，不属于抽样，也不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。

 

　　非抽样风险

导致非抽样风险的因素	1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
	2.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
	3.注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
	4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。

　　【提示】非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。